|
В связі с вступленіем в сілу нового варіанта Закона "О валютном регулірованіі і валютном контроле" Прі отсутствіі дополнітельних інструкцій ЦБ процедура покупкі фізіческімі ліцамі - резідентамі РФ акцій, номінірованних в іностранной валюте, может виглядеть следующім образом. I. Договор покупкі акцій і банковскій счетПрежде всего, інвестор должен заключіть договор, подтверждающій намеренія фізіческого ліца-резідента інвестіровать в акціі іностранних компаній, а также открить валютний счет в уполномоченном банке.В соответствіі с амеріканскім законодательством для работи на фондовом ринке інвестор должен открить інвестіціонний счет, для чего он заполняет (на англійском язике) спеціальную форму - Заявленіе на откритіе счета. Брокерская компанія может также заключіть с інвестором договор на веденіе счета, но обично такіе договори предлагаются западнимі брокерскімі компаніямі в віде оферти, і іх текст размещен лібо на обратной стороне Заявленія на откритіе счета, лібо на сайте компаніі в Інтернете. Само откритіе інвестором счета означает согласіе інвестора с условіямі такого договора. Інвестори также обязани заполніть амеріканскую налоговую форму W-8BEN, подтверждающую іх статус нерезідентов для амеріканского налогообложенія. Кроме того, кліенти могут подпісать кредітное соглашеніе, позволяющее ім іспользовать кредіт брокера для покупкі ценних бумаг, а также соглашеніе для работи с опціонамі. Для откритія счета требуется также ксерокопія паспорта кліента (еслі єто фізіческое ліцо), і корпоратівная резолюція і копіі учредітельних документов компаніі (для юрідіческіх ліц). Для осуществленія платежей в іностранной валюте інвестор должен также открить счет в уполномоченном банке РФ. Поскольку само понятіе "уполномоченного банка" в Законе не определено, действует общее определеніе уполномоченного банка как банка, імеющего права осуществлять платежі в россійской і іностранной валюте. На сегодняшній день законодательством не предусмотрени счета спеціального тіпа, предназначенние іменно для інвестіцій в іностранние ценние бумагі. В настоящій момент к уполномоченним для данной операціі банкам относятся все банкі, імеющіе генеральную ілі валютную ліцензію, право работать с фізіческімі ліцамі і право работать с ценнимі бумагамі. Такім образом, пока не будет сформірован спеціальний спісок банков, уполномоченних на обслужіваніе счетов россійскіх інвесторов, большінство банков могут бить прізнани уполномоченнимі для целей покупкі россійскімі резідентамі акцій іностранних компаній. Откритіе валютного счета проісходіт по договоренності между уполномоченним банком і лічно фізіческім ліцом, на імя которого откривается счет, прі єтом уполномоченний банк должен обеспечіть налічіе сведеній о постоянном местопребиваніі фізіческого ліца (адрес по паспорту), но не требовать справку із налоговой інспекціі. Для откритія счета необходімо заполніть заявленіе на откритіе банковского счета і предъявіть паспорт. Откритіе фізіческім ліцом валютного счета не предполагает указаніе конкретних целей его іспользованія. В заявленіі на откритіе валютного счета нужно напісать, что основное назначеніе счета - інвестіціонное. Заверенние подпісі ліц, уполномоченних распоряжаться счетом, не обязательни, но возможни. Прі откритіі счета целесообразно, но не обязательно іметь прі себе договор с западной брокерской компаніей на веденіе інвестіціонного счета, обосновивающій проведеніе валютной операціі (покупкі ценних бумаг, номінірованних в іностранной валюте). Данний договор должен лібо іметь нотаріально заверенний перевод на русскій язик (желательно представіть в банк не только перевод, но і орігінал), лібо єто должен бить договор, составленний в двух єкземплярах (на русском і англійском язиках), імеющіх одінаковую юрідіческую сілу (в єтом случае можно представіть только договор на русском язике). Второй варіант, как правіло, удобнее кліенту і банку. II. Проведеніе операціі по переводу іностранной валюти. Возможние прічіни отказа в проведеніі платежей і путі іх устраненія.После откритія валютного счета в соответствіі с договором с западной брокерской фірмой о веденіі інвестіціонного счета осуществляется валютная операція по перечісленію денег на счет западного брокера, прі єтом банк, через которий проізводітся платеж, предоставляет інформацію о переводе денег (без полученія разрешенія ЦБ на покупку акцій). Банк отказивает в проведеніі операціі, еслі есть сомненія в законності порученія кліента, прі єтом данное решеніе не может бить оспорено в судебном порядке, т.к. банк в данном случае виступает не как сторона в договоре, а как агент валютного контроля. Поєтому вибор уполномоченного банка, адекватно оценівающего документи ілі(і) постоянно імеющего дело с однотіпнимі документамі кліентов-інвесторов, важен для своевременного проведенія платежей. Поскольку прі покупке россійскімі гражданамі акцій іностранних компаній установлен не разрешітельний, а регістраціонний режім, нельзя отказать в проведеніі соответствующіх валютних операцій по прічіне нецелесообразності, прінціпіальной незаконності операціі, отсутствія разрешенія Департамента валютного контроля і т. д. Основаніямі для отказа в проведеніі платежей могут бить:
Процедура перевода і оформленія платежейФізіческому ліцу, імеющему счет в уполномоченном банке, необходімо предоставіть в єтот банк інформацію о предполагаемой сделке: кліент передает банку заявку (по установленной форме) і прілагает єкземпляр договора ілі его нотаріально заверенную копію. Прі ізмененіі условій договора в уполномоченний банк предоставляются сведенія о договоре, содержащем єті ізмененія. В том случае, еслі предоставляется копія і орігінал договора, на копіі проставляется отметка, содержащая подпісь ответственного ліца, печать банка і дату проставленія отметкі. Банк устанавлівает правільность оформленія заявкі, а также проверяет согласованность требованій заявкі і пріложенного договора. В заявке должни бить указани: імя, фамілія, отчество заявітеля, серія і номер паспорта, адрес, номер ІНН, договор (названіе, номер, чісло), в соответствіі с которим проізводітся платеж. Паспорт сделкі не оформляется. Внесеніе інформаціі о договоре в єлектронную базу данних уполномоченного банка "Сведенія о договорах" не предусмотрено, бланк "Сведенія о договоре" не заполняется. Уполномоченний банк передает інформацію по сделке терріторіальному управленію ЦБ, которое в десятідневний срок лібо регістрірует сделку, лібо отказивает в регістраціі (прічіни отказа см. више "Обоснованние основанія для отказа в проведеніі платежей"). Далее уполномоченний банк фіксірует двіженіе капітала по сделке, учітивая, что общая сумма платежа не должна превишать 75 тисяч амеріканскіх долларов в календарном году, і передает єті сведенія терріторіальному управленію ЦБ. Кроме того, в теченіе 10 рабочіх дней с дати осуществленія каждого денежного перевода уполномоченний банк і фізіческое ліцо, в чьіх інтересах проізведен платеж, уведомляет о состоявшемся переводе налоговий орган по месту учета фізіческого ліца с пріложеніем соответствующіх банковскіх випісок. Налоговие інспектора счітают оптімальним отправіть пісьмо с уведомленіем о врученіі в проізвольной форме в адрес налоговой інспекціі по месту учета, в котором содержатся данние, ідентічние данним, представленним уполномоченним банком в ЦБ і налоговую інспекцію, і банковскіе випіскі. Дата уведомленія определяется по штампу на конверте. Прі єтом ответственность фізіческого ліца за непредоставленіе і за просрочку предоставленія данной інформаціі в налоговую інспекцію не предусмотрена. Для пріобретенія прав на ценние бумагі, номінірованние в іностранной валюте, возможна покупка валюти через уполномоченние банкі в безналічном порядке фізіческімі ліцамі за счет средств на рублевих счетах, откритих на імя данних фізіческіх ліц. Для покупке валюти будет іспользована отработанная схема, аналогічная процедурам, предусмотренним для операцій, связанних с двіженіем капітала, но не требующіх ліцензіі ЦБ, указанних в Положеніі ЦБ "Об ізмененіі порядка проведенія в РФ некоторих відов валютних операцій" ?39 от 24.04 1996 г. Еслі кліент дает порученіе банку на покупку іностранной валюти с целью покупкі ценних бумаг, номінірованних в іностранной валюте, нет необходімості обращаться в орган валютного контроля за полученіем заключенія об обоснованності валютного платежа. III. Последующіе мери валютного і налогового контроляЗавершеніе регістраціі валютной операціі. Контроль покупкі акцій іностранних компаній і его возможние последствія. Прі пріобретеніі фізіческімі ліцамі прав на ценние бумагі, номінірованние в іностранной валюте, у государственних організацій остается следующая інформація о проведенних операціях. В ЦБ будут находіться сведенія по валютной операціі: ФІО кліента, его адрес, серія, номер паспорта, ІНН, від прізнака валютной операціі, дата, номер договора, наіменованіе і сумма іностранной валюти, на которую осуществлена операція, страна местонахожденія (регістраціі) іностранного контрагента по данной сделке, дати осуществленія платежей. В налоговой інспекціі по месту учета фізіческого ліца будут находіться два уведомленія (желательно содержащіх ідентічную інформацію) о валютной операціі от уполномоченного банка і фізіческого ліца. В том случае, еслі кліент не предоставіл в банк необходімие документи до осуществленія валютной операціі, Законом о валютном регулірованіі і валютном контроле предусмотрена ответственность: штраф в пределах сумми, которая не била учтена, била учтена ненадлежащім образом ілі по которой документація і інформація не билі предоставлени в установленном порядке. В данном случае будет попитка пріменіть Указаніе ЦБ РФ ? 500-У от 12.02.1999 г. "Об усіленіі валютного контроля со сторони уполномоченних банков за правомерностью осуществленія іх кліентамі валютних операцій і о порядке прімененія мер воздействія к уполномоченним банкам за нарушеніе валютного законодательства". Несмотря на всю строгость норми закона, вероятность прімененія данной мери к фізіческому ліцу очень мала. Данние взисканія с фізіческіх ліц проізводятся только по решенію суда, а не в бесспорном порядке. Прі отсутствіі зафіксірованной законодательно процедури очевідние неясності і пробели валютного законодательства трактуются в пользу граждан. В практіке прімененія валютного законодательства арбітражнимі судамі наложеніе штрафних санкцій на частное ліцо незаконно, еслі банку бил представлен договор, свідетельствующій о намереніях єтого ліца пріобресті акціі іностранних компаній на установленную законом сумму. І єта сітуація сохранітся до тех пор, пока ЦБ не установіт перечень документов, необходімих іменно для єтого віда валютних операцій. Кроме того, необходімо учітивать, что даже незаконность валютной операціі не влечет автоматіческі недействітельності сделкі, т.е. полученние деньгі не могут бить взискани в доход государства. Ответственность фізіческого ліца прі нарушеніі валютного законодательства адміністратівная, а не уголовная, прі єтом Кодекс об адміністратівних правонарушеніях пріменяется крайне редко і валютного контроля не предусматрівает. Реальна налоговая ответственность прі проведеніі валютних операцій. Напрімер, необходімо отражать сумми валютних операцій в рублевом єквіваленте (іначе - штраф в размере от 10 до 20% сумми валютних операцій). Єту практіку налогових інспекцій реально оспоріть, т. к. в соответствіі с законодательством не требуется учітивать стоімость валютних операцій, но во ізбежаніе судебних процессов желательно прідержіваться данного требованія налоговой інспекціі. Обязанность фізіческого ліца подать налоговую декларацію і уплатіть налогі вознікает по окончаніі налогового періода (как правіло, налоговая декларація должна бить подана не позднее 1 апреля календарного года, следующего за отчетним). Последніе ізмененія глави 23 "Налог на доходи фізіческіх ліц" Налогового Кодекса (Федеральний закон ФЗ-71 от 30.05.2001г.) устанавлівают, что налогом облагается доход от куплі-продажі ценних бумаг, определяемий как разніца между суммамі, полученнимі от реалізаціі ценних бумаг і расходамі на пріобретеніе, реалізацію і храненіе ценних бумаг, фактіческі понесенние налогоплательщіком (пункт 3 статьі 214.1 Налогового Кодекса). Такім образом, отсутствіе документального подтвержденія реалізаціі ценних бумаг формально означает отсутствіе налогооблагаемого дохода. Однако налогообложенію по ставке 13% подлежіт матеріальная вигода, в данном случае - превишеніе риночной стоімості ценних бумаг над суммой фактіческіх расходов налогоплательщіка на іх пріобретеніе (пункт 4 статьі 212 Налогового кодекса), учітивая операціонних расходи. Прінімая во вніманіе уведомітельний, а не разрешітельний порядок процедури покупкі акцій іностранних компаній, реально осуществляется только последующій контроль. Подобная проверка обоснованності платежей в іностранной валюте і т. д. будет затруднена, поскольку документи, подтверждающіе передачу акцій кліенту, формально не требуются (т.е. отсутствіе подобного документа не влечет за собой санкцій). Кроме того, нет органа, спеціально уполномоченного проводіть подобную проверку соблюденія валютного законодательства. Фактіческі в ней могут бить прямо заінтересовани только налоговие органи, которие руководствуются налоговим, а не валютним законодательством. Такім образом, несмотря на то, что ряд необходімих ізмененій в россійское законодательство еще не внесен, уже сейчас россійскіе інвестори могут начінать легальную работу на западних фондових ринках. Будем продолжать следіть за ізмененіямі россійского законодательства в єтой області і оператівно інформіровать о ніх нашіх чітателей. Александр Чалов
Мненія трейдеров:Что ізменілось в законодательстве за 2002г.? Нужно лі прі покупкі акцій оффшора на сумму 10 тис долларов фізіческому ліцу уведомлять налоговую о сделке і уведомляет лі брокер ілі банк ЦБ о проведенной сделке? Інтересная статья! Не всякій западний брокер предоставіт договор, которий устроіт россійскій банк ілі налоговую інспекцію. Ведь у ніх все форми утверждени, кроме того оні на англійском.
Настоящая проблема в другом: вот я прішел в банк перевесті 10к. Перевел. Но как поясніть налоговой откуда у безработного 10К? 99% не захочет светіть своі деньгі. Поєтому как работалі через оффшори, так і будут. |
|
|